Was ist Körperschaftsteuer und wie wird sie bezahlt?

2024 Autor: Malcolm Clapton | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 03:51

Wir sagen Ihnen, wie Sie zählen, was Sie beachten und wann Sie melden müssen.

Was ist Körperschaftsteuer

Sie wird von Unternehmen gezahlt, die nach einem gemeinsamen Steuersystem arbeiten. Der Wert hängt direkt vom Finanzergebnis des Unternehmens ab. Es wird auf den Gewinn besteuert - das Geld, das nach den für die Tätigkeit wichtigen Ausgaben vom Einkommen übrig bleibt. Wenn die Organisation nichts verdient hat, muss sie diese Zahlung nicht leisten.

Wer zahlt Körperschaftsteuer

Wie der Name schon sagt, wird diese Steuer nur von Organisationen der Abgabenordnung der Russischen Föderation gezahlt Artikel 246. Steuerzahler sind russische juristische Personen und ausländische Unternehmen, die in der Russischen Föderation Einkünfte erzielen.

In diesem Fall gilt die Zahlung nicht für:

• Unternehmen, die besondere Steuerregelungen anwenden (einheitliche Agrarsteuer, vereinfachtes Steuersystem, einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen);
• Steuerzahler für Glücksspielgeschäfte;
• Teilnehmer des Projekts Skolkovo Innovation Center.

Wie hoch ist der Einkommensteuersatz

Der Steuersatz beträgt 20 % des Artikels 284 der Abgabenordnung der RF. Steuersätze. 17% des Gewinns gehen an den Regionalhaushalt, 3% an den Bundeshaushalt. Für einige Aktivitäten gelten Sondertarife oder Budgetzuweisungen. So gehen beispielsweise alle 20 % des Gewinns aus der Gewinnung von Kohlenwasserstoffen an die Bundeskasse.

Die Gebietskörperschaften haben das Recht, ihren Anteil am Steuersatz für bestimmte Kategorien von Steuerpflichtigen durch das Bundesgesetz vom 30.11.2016 N 401-FZ zu senken, jedoch nicht mehr als 12,5 %.

So wird die Steuerbemessungsgrundlage berechnet

Der Gewinn wird versteuert, also die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben. Daher ist es wichtig, jedes der Konzepte zu definieren.

Einkommen - Dies ist der Erlös aus dem Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen, Schutzrechten. Berücksichtigt werden auch Mittel, die nicht aus Kernaktivitäten, sondern aus Kapitalbeteiligungen an anderen Organisationen, in Form von Darlehenszinsen usw. stammen.

Gleichzeitig gibt es eine recht lange Liste von Einkunftsarten, die von der Besteuerung befreit sind. Dazu gehören beispielsweise Resortgebühren und zweckgebundene Finanzierungen. Die vollständige Liste finden Sie in Artikel 251 Artikel 251. Einkünfte, die bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage der Abgabenordnung nicht berücksichtigt werden.

Kosten - dies sind die angemessenen Kosten des Unternehmens, die durch Papiere bestätigt werden können. Dazu gehören Gelder, die verwendet werden, um die Gehälter der Mitarbeiter, den Einkauf von Materialien, die Abschreibung von Anlagevermögen, Gerichts- und Schiedsgebühren, Kreditzinsen usw. zu bezahlen.

Für ein russisches Unternehmen oder ein ausländisches Unternehmen, das in der Russischen Föderation über eine Repräsentanz tätig ist, entspricht die Steuerbemessungsgrundlage der Differenz zwischen zu versteuernden Einnahmen und Ausgaben. Für andere ausländische Organisationen werden bei der Berechnung der Gewinne nicht alle Arten von Einkünften berücksichtigt - welche sind in Artikel 309 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 309 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt.

So berechnen Sie die Körperschaftsteuer

Die Körperschaftsteuer wird jährlich erhoben. Stellen wir uns die einfachste Formel vor, dann sieht sie so aus:

Steuer = (Einkommen - Ausgaben) × Steuersatz

Die dem Landes- und dem Bundeshaushalt gutgeschriebenen Steuern müssen Sie jedoch gesondert anrechnen. Ihr Jahreseinkommen beträgt beispielsweise 5 Millionen. Die Aufwendungen beliefen sich auf 3,5 Mio. Euro. Das bedeutet, dass Sie 17% von 1,5 Millionen an die Landeskasse und 3% an die Bundeskasse abgeben müssen.

Gelten für einige Einkünfte andere Sätze, wird der zu zahlende Betrag gesondert berechnet. Sie müssen getrennte Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben führen.

Es gibt aber auch Vorauszahlungen. Die meisten Organisationen müssen monatlich zahlen, einige können dies jedoch vierteljährlich tun. Ausnahmen sind Unternehmen, deren Einnahmen in den letzten vier Quartalen 15 Millionen Rubel pro Quartal nicht überschritten haben, und einige Artikel 286. Das Verfahren zur Berechnung von Steuern und Vorauszahlungen anderer Unternehmen.

Die vierteljährlichen Zahlungen werden aus dem tatsächlichen Einkommen berechnet. Monatlich - aus der Schätzung (basierend auf Daten für den vorherigen Berichtszeitraum).

So werden die monatlichen Zahlungen berechnet:

• Im ersten Quartal entsprechen sie den Zahlungen, die für das vierte Quartal des Vorjahres berechnet wurden.
• Im zweiten Quartal beträgt die monatliche Zahlung ein Drittel der Vorauszahlung für das erste Quartal.
• Im dritten Quartal - dies ist ein Drittel der Differenz des Vorschusses für die sechs Monate und das erste Quartal.
• Im vierten Quartal - ein Drittel der Differenz im Voraus für 9 Monate und ein halbes Jahr.

Für einen vierteljährlichen Vorschuss lautet die Formel:

Vorauszahlung = (Einkommen für die Periode - Ausgaben für die Periode) × Steuersatz - Vorauszahlung für die vorherige Berichtsperiode

Sagen wir, in sechs Monaten hat das Unternehmen 1,2 Millionen verdient und 400.000 ausgegeben. Für das erste Quartal zahlte sie eine Vorauszahlung von 100 Tausend Rubel. Daher muss sie für ein halbes Jahr zahlen:

(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 Rubel

Neue Organisationen zahlen keine monatlichen, sondern vierteljährliche Vorauszahlungen bis zum Ende eines vollen Quartals ab dem Datum ihrer Registrierung. Danach müssen Sie den Umsatz schätzen: Wenn seine Größe 5 Millionen pro Monat oder 15 pro Quartal nicht überschreitet, können Sie weiterhin vierteljährlich zahlen.

Bei der Berechnung der Körperschaftsteuer ist es wichtig zu verstehen, welche Einkünfte in einer bestimmten Periode angesetzt werden können und welche nicht. Es hängt davon ab, wie sie erkannt werden. Auf Barbasis werden Einnahmen zum Zeitpunkt des Eingangs, Ausgaben - zum Zeitpunkt der Abschreibung berücksichtigt. Bei der Accrual-Methode wird beides zum Zeitpunkt des Auftretens berücksichtigt, der tatsächliche Zeitpunkt der Geldüberweisung oder -abschreibung ist nicht von Bedeutung.

Endet der Berichtszeitraum mit einem Verlust, entfällt die monatliche Vorauszahlung für das nächste Quartal.

Darüber hinaus hat die Organisation das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage der laufenden Periode um den Betrag des Verlusts der vorherigen Periode, jedoch nicht mehr als um 50 %, zu reduzieren. Führen Sie währenddessen Aufzeichnungen über negative Arbeitsergebnisse.

Wann ist die Körperschaftsteuer zu zahlen

Monatliche Vorauszahlungen erfolgen spätestens am 28. des laufenden Monats, vierteljährlich - spätestens am 28. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats, letzte Jahreszahlungen - bis 28. März.

Wann und wie Sie Einkommensteuererklärungen einreichen

Die Einkommensteuererklärung ist auf Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals, der sechs Monate, der neun Monate und des Jahres abzugeben. Es wird der Inspektion am Standort der Organisation und jeder ihrer einzelnen Abteilungen zur Verfügung gestellt, wenn sie sich in anderen Regionen befinden.

Das Dokument muss spätestens am 28. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats eingereicht werden, die Jahreserklärung muss bis zum 28. März eingereicht werden.